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COMO DECLARAR LAS MONEDAS VIRTUALES

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Las criptomonedas como Bitcoin, Ethereum, Litecoin; el uso de Blockchain debe ser declarado ante nuestra Agencia Tributaria.

¿Que es una criptomoneda?

Las criptomonedas a grandes rasgos las podemos definir como medios de pago que sirven al igual que otra moneda ya sean euros , dolares para realizar compras por Internet o contratar servicios siempre que la parte que ofrece el producto o presta el bien las admita.

Como cualquier moneda tiene una valoración en el mercado que nos dice cuanto cuesta la moneda en una fecha determinada , por lo tanto si estas acostumbrado a operar con divisas no tiene nada de raro.

¿Hay que pagar IVA cuando compras un bitcoin u otra criptomoneda?

El artículo 135.1.d) de la Directiva 2006/112/CE del Consejo de 28 de noviembre de 2006 hace mención a que estarán exentos de IVA las siguientes operaciones

Dicho artículo ha sido objeto de transposición por el artículo 20.Uno.18º letras h) y i) de la Ley 37/1992 que disponen la siguiente exención:

“h) Las operaciones relativas a transferencias, giros, cheques, libranzas, pagarés, letras de cambio, tarjetas de pago o de crédito y otras órdenes de pago.

(…)

  1. i) La transmisión de los efectos y órdenes de pago a que se refiere la letra anterior, incluso la transmisión de efectos descontados.

(…).”

Ni la Directiva ni la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido definen el concepto de «otros efectos comerciales» u «otras órdenes de pagos».

La Abogada General en el asunto C-461/12, Granton Advertising, estimó que la expresión «otros efectos comerciales» únicamente puede comprender aquellos derechos que, sin ser un crédito o un cheque, confieran un derecho a una determinada cantidad de dinero. Para concluir que tal “punto de vista también es acorde con la finalidad que yo atribuyo a la exención de las operaciones relativas a efectos comerciales. A mi juicio, se persigue tratar, a los efectos del IVA, a aquellos derechos que en el tráfico son considerados similares al dinero, como la propia entrega de dinero.”.

El propio Tribunal de Justicia en las conclusiones de dicho asunto estimó que la exención prevista en el artículo 13, parte B, letra d), número 3, de la Sexta Directiva (actual artículo 135.1.d) de la Directiva 2006/112/CE) se refiere a medios de pago como los cheques y que por su propio funcionamiento debe implicar una transferencia de dinero.

En definitiva, si las entregas de dinero a título de contraprestación no están gravadas por el Impuesto, el objetivo de esta disposición es la exención de todas aquellas operaciones que impliquen el movimiento o transferencia de dinero, ya sea directamente a través de transferencias o bien a través de diversos instrumentos como los cheques, libranzas pagarés u otros que supongan una orden de pago.

Por tanto, de la sentencia Granton Advertising se puede concluir que el concepto de «otros efectos comerciales» del artículo 135.1.d) de la Directiva 2006/112/CE está íntimamente ligado a instrumentos de pago que permiten la transferencia de dinero y que como tales operaciones financieras deben quedar exentas del Impuesto.

Las monedas virtuales Bitcoin actúan como un medio de pago y por sus propias características deben entenderse incluidas dentro del concepto «otros efectos comerciales» por lo que su transmisión debe quedar sujeta y exenta del Impuesto.

¿Como afecta la compra venta de bitcoins u otras criptomonedas  a mi declaración ?

Como queda claro de lo anterior poco difieren las criptomonedas en términos fiscales a las monedas nacionales emitidas por los gobiernos con lo cual al tener estas igualmente un valor de mercado producirán alteraciones patrimoniales en el momento de su compra y ventas.

El contribuyente que adquiere monedas o criptomonedas con fines especulativos lo que busca es conseguir una ganancia aunque también puede producirse el caso de que el valor de la moneda baje y entonces se pierde dinero esta ganancia o perdida se pondrá de manifiesto en el momento de la venta de la moneda o criptomoneda por lo que habrá que tener en cuenta la variación que se produce entre el valor de compra y de venta ya que va a provocar una ganancia o perdida patrimonial.

De acuerdo a la Consulta Vinculante D.G.T. de 2 de septiembre de 2010:

Siempre que no se desarrollen en el ámbito de una actividad económica, las diferencias producidas por el cambio de moneda extranjera a nacional, generan una ganancia o pérdida patrimonial por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición de las divisas invertidas, de acuerdo con el artículo 33.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial del las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), en adelante LIRPF, el cual establece que “son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos”. Se considerará como tipo de cambio el vigente en el momento de la transmisión o reembolso.

Según el artículo 14.1 c) de la LIRPF, “las ganancias o pérdidas patrimoniales se imputarán al período impositivo en que tenga lugar la alteración patrimonial”. Ahora bien, lo señalado anteriormente sólo procederá si la conversión de la divisa es a euros. En caso contrario, es decir, cuando lo recibido sean divisas, el resultado derivado de las diferencias de cambio no se imputará hasta el momento en que ese cambio se realice efectivamente, de acuerdo con lo previsto en el artículo 14.2 e) de la LIRPF, según el cual “las diferencias positivas o negativas que se produzcan en las cuentas representativas de saldos en divisas o en moneda extranjera, como consecuencia de la modificación experimentada en sus cotizaciones, se imputarán en el momento del cobro o del pago respectivo”. Por tanto, suponiendo que las operaciones realizadas por el consultante no han sido desarrolladas en el ámbito de una actividad económica, las diferencias producidas por el cambio de moneda extranjera (libra esterlina) a nacional (euros) habrán generado una ganancia o pérdida patrimonial por la diferencia entre el valor de transmisión (valor cuando se deshizo la operación al cambiar las libras esterlinas a euros) y el de adquisición de las divisas, siendo imputable dicha diferencia al período impositivo en que se produjo tal conversión de las divisas a euros.

Cuando exista un cambio de criptomoneda se podran producirs alteraciones patrimoniales por lo que habra que observar la variacion de la cotizacion producida hasta ese momento.

FUENTE DOCUMENTAL: Alejandro Jiménez Castro es Licenciado en Administración y dirección de empresas por la universidad de Oviedo, Colegio de Economistas de Madrid.

CERTIFICADOS DE LA FNMT-RC, ¡A PAGAR!

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Aquellos de estos certificados que se encuentren vigentes en el momento de la entrada en vigor del Reglamento 910/2014, seguirán estando operativos hasta la llegada de su vencimiento. Incluso, podría coincidir la existencia simultánea de un certificado de persona jurídica expedido de acuerdo con el nuevo reglamento (del tipo AC Representación), que tuviera idénticos datos de entidad y de representante que otro que fuera emitido con anterioridad a la nueva norma y con el tipo FNMT Clase 2 CA. En este supuesto, ambos certificados convivirán válidamente hasta que este último caduque.

Como adaptación al citado Reglamento 910/2014, los nuevos certificados que expida la FNMT a partir del 6 de junio se constituirán como una evolución de los anteriores y en ellos observamos un desdoblamiento en cuanto al certificado de persona jurídica se refiere. Estos nuevos certificados serán:

  • De persona física (como se viene expidiendo en la actualidad).
  • De representantes de personas jurídicas que sean administradores únicos o solidarios.
  • De representantes de personas jurídicas que no estén inscritas en el Registro Mercantil o también para situaciones en las que no se aplica el certificado de representante.
  • De representante de entidades sin personalidad jurídica.

Respecto del certificado de persona física, poco hay que añadir, puesto que los cambios se produjeron en el mes de marzo del pasado año, y aunque incorpora un mayor nivel de seguridad que los que se expedían con anterioridad, el proceso de tramitación sufrió pocos cambios y se viene desarrollando con toda normalidad. Para el usuario, la principal novedad la constituyó el hecho de que el código de solicitud lo recibe ahora por correo electrónico, y que aunque sigue teniendo la obligación de personación en una oficina de acreditación para identificarse, no tiene ya que firmar el contrato, ya que la firma se realiza durante el proceso de descarga.

El certificado de representante de personas jurídicas que sean administradores únicos o solidarios, presenta ahora una capacidad de representación total, es decir, que será válido no sólo para el ámbito tributario, sino también en cualquier otro ámbito. En el caso de la FNMT, será ahora ésta quien se conecte telemáticamente con el Registro Mercantil para evaluar la capacidad y vigencia de la representación del interesado, cobrando por este acto 24 euros más IVA, un IVA que, al tratarse de un servicio prestado por vía electrónica, será del 21% (a las empresas, entidades y Administraciones Públicas establecidas en Canarias, Ceuta y Melilla no se les repercutirá dicho impuesto), pero a cambio, el interesado no tendrá ya que solicitar en el Registro Mercantil una certificación a tales efectos.

En el proceso de solicitud se pedirá al representante de la persona jurídica: el primer apellido, el NIF y una dirección de correo electrónico; y respecto de la entidad representada: el NIF.

Otra novedad importante la constituye el nuevo procedimiento de acreditación de forma telemática, según el cual, ya no será necesaria la presencia física del solicitante en una oficina de registro, siempre que en el proceso de solicitud de expedición del certificado, el solicitante (representante de la persona jurídica) se identifique con un certificado electrónico de persona física emitido por la FNMT-RCM o con el DNI electrónico, salvo que se haya superado el plazo de 5 años desde la personación física del solicitante, tal y como establece la normativa.

Para los certificados de representantes de personas jurídicas que no estén inscritas en el Registro Mercantil o para situaciones de representación voluntaria, en las que no aplica el certificado de representante (organismos públicos, fundaciones, representantes con capacidad y que no administradores únicos, etc.), se requiere en todo caso la personación de la persona solicitante en la oficina de registro para dotar al acto de mayor seguridad jurídica, así como la presentación de un documento material que demuestre la capacidad para actuar en nombre de la persona jurídica, un poder que debe contemplar la capacidad de representación total y que pueda utilizarse para actuar ante todas las Administraciones Públicas. Este certificado tendrá a partir de ahora un coste de emisión de 14 euros más IVA.

En cuanto al certificado de representante de entidad sin personalidad jurídica, sólo se podrá utilizar en aquellos supuestos que estén previstos en la normativa, aunque de momento sólo se emplean en el ámbito tributario. En principio estos certificados no tendrán coste alguno de emisión y a casi todos los efectos seguirán siendo iguales a los que se tramitaban con anterioridad al nuevo reglamento.

A diferencia de los de persona física, tanto los dos nuevos certificados de representante de persona jurídica como los de entidades sin personalidad jurídica, seguirán teniendo el mismo plazo de validez que tenían hasta ahora, es decir, dos años, teniendo que ser renovados durante los dos meses anteriores a su vencimiento.

Otro aspecto destacable es el relativo a la vigencia del código de solicitud. En la fase previa de obtención del certificado, el código de solicitud que se obtiene tendrá ahora una validez de 40 días, transcurridos los cuales sin que se haya continuado con el proceso de tramitación, perderá su vigencia y habrá que solicitar otro nuevo código.

Para aquellos casos en los que se requiera la personación del solicitante en una oficina de registro para acreditarse, aunque ya lleva tiempo funcionando el sistema, únicamente recordar que cuando el organismo acreditador de la identidad es la A.E.A.T., se requiere en todo caso solicitar cita previa para ello, y que cuando la acreditación corresponda a certificados de representante de persona jurídica o de entidades sin personalidad jurídica, además de la A.E.A.T., también pueden acreditarse ante la Comisión del Mercado de Valores y ante la Comunidad Foral de Navarra.

Al igual que se hacía para el caso de certificados de persona física, para los nuevos certificados tampoco se requiere la firma manuscrita del contrato.

El pago del precio público a satisfacer por la emisión de los nuevos certificados electrónicos, se ha de realizar, de momento, mediante tarjeta bancaria de crédito o débito y justo en el momento previo a la descarga, es decir, después de finalizar el proceso de registro o acreditación por el contribuyente en la correspondiente oficina acreditadora. Lo que no se aclara en la información suministrada hasta ahora es si el titular de la tarjeta debe coincidir o no con el NIF del representante o de la persona jurídica, ya que esto podría provocar algún problema en el caso de personas en las que el representante designado no disponga de tarjeta de su empresa o Administración Pública. Es posible que próximamente se implante también como sistema de pago la transferencia bancaria, pero de momento no existe confirmación oficial al respecto.

Por último, se establece un nuevo modelo de cláusula más completa que la que existía anteriormente para los casos de representación voluntaria y que afectará a la tercera de las tipologías de certificados comentadas en este artículo, es decir, los supuestos en los que el representante legal de la entidad otorgue un poder especial expreso mediante el cual confiere al apoderado la facultad de solicitar, descargar, instalar, renovar, suspender, revocar y utilizar certificados de firma electrónica emitidos por la FNMT.

Dicha cláusula especial deberá ahora contener, entre otro texto, el siguiente:

Conferir poder tan amplio, como en derecho convenga, para solicitar, descargar, instalar, renovar, suspender, revocar y utilizar cualesquiera certificados de firma electrónica emitidos por la FNMT-RCM o por otros prestadores de servicios de certificación, tanto los certificados expresados en las leyes como cualesquiera otros de los emitidos por la citada Fábrica Nacional y otros prestadores de servicios de certificación electrónica, incluidos, pero no limitados, a certificados de persona física, de representante de persona jurídica, de representante de entidad sin personalidad jurídica, de dispositivo móvil, de servidor, de componentes, de firma de código, de personal al servicio de las administraciones públicas, de sede electrónica, de sello electrónico para la actuación administrativa automatizada y cualesquiera otros certificados electrónicos que pudieran surgir con posterioridad de conformidad con el estado de la técnica.

 

Fuentes documentales: Bartolomé Borrego economista, Master TIC y Vocal Responsable de la División de Nuevas Tecnologías en la A.E.A.T. Especialista en Tributación, Administración Electrónica, Protección de Datos y Aduanas.

Información de la Agencia Tributaria.

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Ayuda/Certificado_electronico/Como_obtener_un_certificado_electronico/Documentacion_acreditativa_para_la_expedicion_de_un_certificado_electronico_de_representante_de_persona_juridica.shtml

 

LA 4ª REVOLUCIÓN INDUSTRIAL

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Aproximadamente en 2025, la generación de los millennials compondrá el 75% de la fuerza laboral, por lo que tanto en pequeñas como en medianas empresas se necesita atraer, retener y potenciar el talento.

Una de las claves del proceso de transformación digital en las organizaciones, y que determinará el éxito de unas y otras, es la reconversión de la estructura organizativa, hasta el punto que en las plantillas ya se empieza a notar los efectos de la Cuarta Revolución Industrial. Para ello, las marcas deberán adecuarse a una estructura más flexible con la que competir en el desafiante mercado laboral.

Desde la perspectiva del talento, Accenture Strategy presentó en el Foro de Davos un informe que analizaba el reto de la digitalización, bajo el título ‘Harnessing revolution: the future of workspace‘.

Elaborado por Mark Knickrehm y Ellyn Shook, el documento ofrece una hoja de ruta a los responsables y directivos que quieran desarrollar nuevo talento y atraerlo, acelerar el cambio, asegurar que nadie en la organización se queda atrás o conocer el tipo de inversión necesaria para formar al personal.

En la hoja de ruta se enumeran una serie de propuestas clave.

– Creación de un modelo de mano de obra flexible. El informe cita que “las estructuras de trabajo rígidas y formales no soportan las demandas de agilidad y rapidez que exige la innovación digital”. Hay que redefinir y co-crear oportunidades de empleo que deben estar disponibles tanto a tiempo completo como para freelancers. Tal es así, que según Accenture, un 44% de los ejecutivos incluirá para 2018 contratistas independientes o posiciones temporales en su fuerza laboral.

– Diseño colaborativo y experimentación rápida. Como el informe puntualiza “en lugar de intentar que toda la organización se mueva a nuevas prácticas, es preferible probarlas ‘al margen’, y mantenerlas alejadas de la cultura institucional, cuyo sistema inmunológico las aplastará”.

– Habilitar el cambio desde ecosistemas y plataformas digitales. Para poder construir una comunidad, las organizaciones inteligentes crearán redes físicas y virtuales, las cuales facilitarán el acceso a la formación en nuevas capacitaciones, generarán feedback y proporcionarán nuevos roles y proyectos potenciales a los empleados. Junto con ello les permitirán a las empresas acceder a nuevas fuentes de talento cuando lo requieran.

Un ejemplo de ello se puede ver en el Marketplace Jolt, que ofrece vídeos impartidos por reconocidos profesionales de una variedad amplia de temas.

– Que los trabajadores senior acompañen a los junior. El documento detalla que hay que provocar que los empleados más sabios o los jubilados recientemente acompañen al nuevo talento. Esta combinación es una práctica en auge ya que, como indica la Sociedad para la Gestión de Recursos Humanos, el 8% de las 463 empresas consultadas cuentan ya con programas de esta naturaleza.

¿Cómo sacar rendimiento a las personas?

Tras estos cambios estructurales, para Accenture Strategy, el primer paso es empezar el proceso de transformación digital desde arriba. El informe explica que “formar a la plantilla en el cambio digital no excluye a los estratos más altos de la organización. Nuestras investigaciones revelan un cierto déficit de experiencia en nuevas tecnologías: sólo el 10% de los miembros de consejos encuestados la tienen”.

Los líderes del siglo XXI necesitan dotarse de una serie de competencias, como son “la habilidad de gestionar de forma horizontal, en lugar de jerárquica; la capacidad de demostrar curiosidad intelectual; y la voluntad de ir más allá de la gestión corporativa tradicional, inspirando nuevas formas de pensar e incentivando la creatividad” entre el conjunto de la organización.

Con respecto a la plantilla, gracias al mundo digital que pone multitud de herramientas a su disposición, esta se puede formar y preparar. “Actualmente son un 40% los trabajadores que reportan escasez de talento en sus empresas”, explica el estudio.

Hoy un 64% de los trabajadores encuestados reconoce que el ritmo del cambio se acelera con la llegada de las nuevas tecnologías, siendo un 92% los que, debido a estos avances, esperan trabajar de forma muy diferente. Del total, un 84% se sienten encantados con el cambio que está por venir.

En este tiempo es importante destacar el papel de las instituciones educativas, ya que juegan el papel de inculcar esas nuevas competencias entre los profesionales del mañana.

Al respecto, el chief administrative office de Bank of America, Andrea Smith, explica que las empresas necesitan “un conjunto diferente de competencias, un tipo diferente de formación y un estilo diferente de reclutamiento”.

Fuente documental: Consultora Accenture

NUEVO REGLAMENTO DE PROTECCIÓN DE DATOS PARA PYMES

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Estimados lectores:

Desde Quadrax hemos creído necesario informar a nuestros clientes, acerca de las modificaciones del Reglamento de Protección de Datos, fundamentalmente para PYMES.

 

Se adjuntan tres documentos/guías que, entendemos, pueden ser de su interés:

 

1.-Guía del Reglamento General de Protección de Datos para Responsables de Tratamiento – aquí

2.-Guía para el cumplimiento del “deber de informar”aquí

3.-Directrices para la elaboración de contratos entre responsables y encargados del tratamiento de la información – aquí

 

Carlos Mur

CEO

Quadrax Consulting, S.L.

 

CIBERSEGURIDAD + DIGITALIZACIÓN EN LOS DESPACHOS PROFESIONALES

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PLAN ESTRATÉGICO LOPD – ANÁLISIS DEL CASO

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Estimados stakeholders:

La Agencia española de Protección de Datos presentó el pasado jueves el balance de su primer año con el nuevo Plan Estratégico y las líneas prioritarias para 2017. Adjunto el vínculo/link Plan estratégico AEPD
El gran reto que se presenta para la Agencia en el próximo año asentar las bases para que, “tanto las entidades como los profesionales de la privacidad puedan adaptarse de forma paulatina al nuevo Reglamento europeo de Protección de Datos, que será de aplicación directa en mayo de 2018”. En este sentido, “la Agencia contempla prestar especial atención a las pymes, que constituyen el 99% del tejido empresarial español, para facilitarles herramientas y orientaciones que les permitan cumplir con la nueva legislación”.

La Agencia, además, trabajará en el lanzamiento de nuevas herramientas de prevención y concienciación para los ciudadanos y el análisis pormenorizado de nuevas tecnologías y el impacto que esto pudiera tener sobre la privacidad.

Como ejemplo el siguiente caso publicado por el bufete de abogados especialistas de LEGALITAS:

¿Qué hago si mi nombre, DNI, teléfono y dirección están publicados en Internet?

Buscarse a uno mismo en Google es ya una costumbre establecida, ya sea por mera curiosidad, por ego o por vanidad, pero para bien o para mal ya no solo somos nosotros mismos los que nos buscamos en la red, sino que esta “costumbre” se ha establecido ya en todos los entornos de nuestra vida: nos cotillean, espían, vigilan desde muchos frentes, empezando por una nueva relación de pareja hasta el reclutador o el director de recursos humanos de esa empresa donde hemos “echado” el CV.

En cualquier caso, buscarse a uno mismo en Internet o encargar informes de “Imagen de marca” profesionales, puede considerarse una muy buena práctica preventiva, puesto que nos ayudará a saber si nuestra reputación está en peligro, si estamos expuestos a un robo de identidad o si nuestros datos están incluidos en lugares que no deseamos.

Al navegar por Internet, dejas un rastro digital de palabras y fotos que son capturadas e indexadas por los robots de Google. El hecho de buscar tu nombre en Google puede llevarte muchas sorpresas, pero no solo con el nombre incluso con información confidencial como puede ser introducir en el buscador nuestro número de DNI, en cualquiera de estos casos nos llevaremos las manos a la cabeza al comprobar que, al realizar estas búsquedas, aparecen todos nuestros datos: domicilio, DNI, nombre completo… Es decir, todo lo necesario para, por ejemplo, abrimos una cuenta en una compañía telefónica.

Una vez hemos averiguado que nuestros datos personales, aquellos que considerábamos confidenciales, están al alcance de todo el mundo a un solo clic, llega el momento de preguntarnos qué podemos hacer y cómo actuar. La situación no es un tema baladí. Si intentamos actuar por nuestra cuenta nos daremos cuenta de que nos pondrán todo tipo de trabas, por lo que delegar este procedimiento en expertos nos ahorrará tiempo, quebraderos de cabeza y por supuesto nos dará mejor resultado.

Un abogado experto estudiará las diferentes opciones que más podrían interesarnos. En primer lugar, el experto buscará la eliminación de estos datos dentro de la propia web que los aloja y, si esto no fuera posible, o simultáneamente, optará por solicitar a Google la “desindexación” de estos datos. Lo recomendable en ambas actuaciones es acudir a abogados expertos en la materia, estos se pondrán en contacto con Google y con los Webmaster de los enlaces donde se alojan nuestros datos, ejerciendo en nuestro nombre, según proceda, el Derecho al Olvido (Sentencia del TJUE de 13 de mayo de 2014) o aplicando el Derecho al el Honor y la Intimidad Personal y Familiar ( art. 18 8.4 de la Constitución Española) ejerciendo nuestro Derecho de Protección de Datos de carácter personal (LOPD) o cualquier otro derecho que pueda perjudicarnos, aplicando toda la normativa y jurisprudencia correspondiente para la defensa de nuestros derechos.

Si nuestras solicitudes fueran desestimadas u obtuviéramos un silencio por respuesta, deberemos acudir a la Agencia de Protección de Datos, recordando que la misma AEPD matiza textualmente que “el procedimiento a seguir pasa, en primer lugar, por dirigirse a quien está tratando sus datos y si este no atiende la petición, el afectado podrá acudir a la agencia para que revise su caso. Este organismo evaluará si la reclamación se atiende o se desestima y se dirigirá a los responsables para que se supriman determinados enlaces”. Es decir, previo a la AEPD debemos agotar la vía “amistosa” extrajudicial.

Estos procedimientos, tal y como hemos explicado, tiene su dificultad tanto técnica como jurídica, por lo que la recomendación es ponernos en manos de abogados para que sean estos los que redacten los escritos y hagan el seguimiento de los mismos para, en caso de desistimiento o silencio, sean los que acudan a la AEPD en nuestro nombre.

Espero y deseo que esta información resulte de vuestro interés

 

Normas APA referencia: Carlos Mur pertenece al Registro de Auditores de los Sistemas de Información perteneciente al Consejo Superior de Economistas y bufete de abogados LEGALITAS.

CIERRE FISCAL Y CONTABLE

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Como dijo Benjamin Franklin, solo hay dos certezas en la vida, la muerte y pagar los impuestos.

Centrándonos pues en los próximos hitos que deben afrontar los profesionales de la contabilidad y la fiscalidad, el cierre contable y fiscal de las sociedades del ejercicio 2016 se acerca, y lo que debemos preguntarnos es: ¿estamos preparados para afrontarlo y optimizar la carga fiscal de nuestra empresa?

Recordemos que los administradores sociales deben formular y presentar las cuentas anuales, con carácter general, antes del 31 de marzo de cada año, salvo en aquellos casos en los que el ejercicio social no coincide con el año natural. Además, deben realizar la propuesta de aplicación del resultado, el informe de gestión y debemos tener presente los aspectos fiscales que se aplicarán al presente ejercicio, para optimizar la carga fiscal de la empresa de cara al impuesto sobre sociedades.

A continuación se detallan las operaciones más corrientes que se deben realizar de cara al cierre del ejercicio.

  • Amortizaciones. Representan la pérdida de valor o depreciación de carácter irreversible que experimentan los activos no corrientes o activos fijos, que se recogen en el balance dentro del inmovilizado material, el inmovilizado intangible y las inversiones inmobiliarias.
  • Periodificaciones. Gastos e ingresos devengados y no pagados o cobrados o intereses devengados.
  • Pérdidas por deterioro de valor, que pudieran sufrir los activos de la empresa.
  • Provisiones y contingencias por riesgos que pueden afectar a la empresa.
  • Existencia de ingresos y gastos a distribuir en varios ejercicios.
  • Instrumentos financieros.
  • Existencia de operaciones entre partes vinculadas y su valoración.
  • Realización del asiento de variación de existencias.
  • Reclasificación de deudas de largo a corto plazo.
  • Contabilización del gasto por el impuesto sobre sociedades.
  • Realización del asiento de regularización de ingresos y gastos del cierre del ejercicio.

El cierre fiscal: novedades fiscales y puntos a tener en cuenta en el cierre del ejercicio 2016

En relación con el cierre fiscal del ejercicio 2016, debemos tener claros los siguientes puntos:

  • Que son y cómo se aplica la reserva de nivelación y de capitalización, por si nos interesa su dotación.
  • Conocer las diferencias entre amortización fiscal y contable, ya que la amortización contable pretende mostrar en qué medida el activo fijo ha contribuido a generar ingresos gracias a su participación en el proceso productivo, mientras que la amortización fiscal nos indica qué gasto por amortización podrá deducirse la empresa dentro de su cuenta de resultados. Dentro de las amortizaciones, también hay que contemplar los supuestos de libertad de amortización.
  • Tratamiento fiscal del leasing y renting.
  • El gasto fiscal por deterioro del valor.
  • Los supuestos que deben darse para la deducibilidad de las pérdidas por deterioro de los créditos, derivados de posibles insolvencias de deudores.
  • Qué gastos son no deducibles, en la declaración del impuesto sobre sociedades o sobre la renta.
  • Sustitución del valor contable por el valor de mercado.
  • Tratamiento fiscal de las operaciones vinculadas.
  • Los criterios de imputación de ingresos y gastos a la base imponible, que se recogen en el artículo 11 de la LIS, siendo el criterio general, el del devengo.
  • La compensación de bases imponibles negativas y la acreditación de las bases negativas en el modelo del impuesto.
  • Las deducciones por doble imposición y el tratamiento fiscal de los dividendos.
  • La existencia de deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial.
  • Las deducciones fiscales de las donaciones.

Fuente documental: Centro de Estudios Financieros

CONTRATO SIEMPRE QUE PRESTES DINERO

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